小微企業普惠性稅收優惠政策問答(增值稅篇)
索引號:03143318-X/2019-03867    來源:西安·雁塔     發表時間:2019-09-11 17:15:00    字號: 【      】

小微企業普惠性稅收優惠政策問答(增值稅篇)


Q


增值稅小規模納稅人免稅標準的月(季)銷售額的口徑是什么?

自2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額30萬元以下及含本數,下同)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定,納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合計銷售額,判斷是否達到免稅標準。同時,小規模納稅人合計月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,免征增值稅。



Q


.小規模納稅人免征增值稅政策的適用對象如何界定?

此次提高增值稅小規模納稅人免稅標準,政策適用對象就是年應稅銷售額500萬元以下的小規模納稅人,并無其他標準,與四部委出臺的《中小企業劃型標準規定》中的小微企業沒有對應關系。



Q


納稅人季度中變更納稅期限,對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?

納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實際申請時間不同,其變更后納稅期限的生效時間不同:如在季度第一個月內申請變更納稅期限的,可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅;在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的,申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅,可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。


如按月申報納稅的小規模納稅人,在季度第一個月內申請變更為按季申報納稅,可自申請變更的當季起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準;如在季度第二、三個月內申請變更為按季申報納稅的,在申請變更的當季仍按月申報納稅,適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準,可自下季度起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。




Q


按季申報的小規模納稅人從2019年9月1日起成為一般納稅人,公司三季度如何申報,如何享受免稅政策?

需要在10月份征期內辦理兩項申報業務:一是辦理7-8月稅款所屬期的小規模納稅人申報,小規模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。二是辦理9月稅款所屬期的一般納稅人申報;對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規模納稅人,或由小規模納稅人登記為一般納稅人,小規模納稅人納稅期限核定為按季的,納稅人對應屬期申報銷售額均統一以30萬元的標準來判斷是否享受小規模納稅人免征增值稅政策。



Q


一般納稅人轉登記為小規模納稅人,累計銷售額該如何計算?

累計應稅銷售額計算,應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的規定執行,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外,納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。



Q


政策調整后,小規模納稅人月銷售額超過10萬元,是否強制使用增值稅發票管理系統?

小規模納稅人月銷售額超過10萬元的,除特殊情況外,應當使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。


Q


按季申報小規模納稅人7月份有銷售,8月、9月辦理停業登記,能否享受按季30萬元免征增值稅政策?

按照政策規定,按季申報納稅的小規模納稅人,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。所以,如果三季度銷售額合計未超過30萬元,是可以享受免征增值稅政策的。


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